汇算清缴进行时：2025 年企业所得税新政、表单及扣除标准汇总

作者：华林税务所

2025年度企业所得税汇算清缴正在进行中，截止日期为2026年5月31日，实行查账征收的居民企业须在此之前完成年度纳税申报并结清税款。与往年相比，今年汇算清缴在优惠政策、申报表单、税前扣除标准等方面均有重要调整，财务人员需重点关注。

在优惠政策方面，小型微利企业减按25%计算应纳税所得额、按20%税率缴纳企业所得税的政策已明确延续执行至2027年12月31日，实际税负仅为5%。小型微利企业需同时满足“335”标准——年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元。

申报表单方面，新版年度纳税申报表取消了两张优惠明细表，将税收优惠事项整合至主表填报。符合条件的小型微利企业还可享受6张附表免填待遇，大幅减轻填报负担。

税前扣除标准也有新变化。今年起，企业所得税小额零星业务扣除标准随增值税起征点同步上调至1000元/次，低于此金额的支出可凭收款凭证及内部凭证直接扣除，无需再取得代开发票。此外，业务招待费按发生额60%扣除且不超过营业收入5‰、职工福利费不超过工资总额14%、广宣费一般企业不超过营业收入15%等常规扣除比例仍需严格遵守。