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作者：税务所
富兰克林曾经说过：世界上只有税收和死亡是不可避免的。可见税收在社会生活中占据至关重要的地位。目前，我国拥有18个税种。其中，距离大众生活最近的税种----个人所得税，是直接与居民的工资薪酬等个人收入相联系，关乎每个纳税人，所以了解个人所得税的扣除相关知识非常必要。个人所得税是怎么扣的?该扣多少呢?这篇文章将带领你了解个人所得税相关知识。
一、名词解释
个人所得税（personal income tax）是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。
个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。
个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。在有些国家，个人所得税是主体税种，在财政收入中占较大比重，对经济亦有较大影响。
二、扣除标准
扣除标准按综合所得和经营所得适用两个标准，详见下页图表。
三、工资薪金所得个税
（一）非货币性福利未申报缴纳个人所得税
1.企业给员工发放的非货币性福利应当申报缴纳个人所得税。
比如假日发放给员工的一些生活用品；由企业免费为职工提供外租的住房设施和设备；租赁房屋给高管居住等。个税实施条例第十一条规定的免征个税的福利费是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会组织提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费。
注：根据《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发〔1998〕155号），上述所称生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。
下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税：
①从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；
②从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助；
③单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。
2.集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利可以不缴个税
根据现行个人所得税法规定，工资薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
对于任职受雇单位发给个人的福利，不论是现金还是实物，依法均应缴纳个人所得税。但对于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。
（二）虚构人名偷逃个税
工薪收入越高，应缴个税越多。很多企业因为员工工资比较高，就想到了通过虚构的员工分解工薪收入，这样不仅可以降低个人所得税计税基础，适用税率也随之下调，其节税效果不要太明显。但是现在个税APP推广，税务机关很容易发现取得工资的不正常情形。
（三）个人费用在公司报支
比如财建〔2006〕317号企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。
按照财税〔2009〕27号文件规定，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除，超过的部分不予扣除。
企业仅为高级管理人员支付的补充养老保险和补充医疗保险，通过工资薪金科目核算并依法代扣代缴个人所得税的，可在税前扣除。
（四）公积金超比例或基数发放未扣个税
根据《住房公积金管理条例》、《建设部、财政部、中国人民银行关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》（建金管〔2005〕5号）等规定，单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12％的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。
四、个税退税
2022年度个税汇算即将开始。3月1日起，符合退税条件的人，可以办理退税。2022年度汇算办理时间为2023年3月1日至6月30日。
（一）生活负担较重的纳税人优先退税
根据《国家税务总局关于办理2022年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》，对符合汇算退税条件且生活负担较重的纳税人，税务机关提供优先退税服务。
此外，优先退税服务范围进一步扩大。国家税务总局在解读中表示，在2021年度汇算对“上有老下有小”和看病负担较重的纳税人优先退税的基础上，进一步扩大优先退税服务范围。
①“下有小”的范围拓展至填报了3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的纳税人；
②将2022年度收入降幅较大的纳税人也纳入优先退税服务范围。
（二）预约办税期限进一步延长
为向纳税人提供更好的服务，使税收公共服务更有效率、更有质量、更有秩序，2022年度汇算初期将继续实施预约办税。有在3月1日-20日期间办税需求的纳税人，可以在2月16日(含)后通过个税APP及网站预约办理时间，并按照预约时间办理汇算。3月21日后，纳税人无需预约，可在汇算期内随时办理。
推出个人养老金税前扣除智能扫码填报服务2022年个人养老金制度在部分城市先行实施，符合条件的个人可填报享受2022年度税前扣除。
纳税人使用个税APP扫描年度缴费凭证上的二维码即可生成年度扣除信息并自动填报，在办理汇算时享受个人养老金税前扣除。
注：以下情形纳税人需要办理个税汇算
①已预缴税额大于汇算应纳税额且申请退税的；
②2022年取得的综合所得收入超过12万元且汇算需要补税金额超过400元的。
应退或应补税额=[(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠)×适用税率-速算扣除数]-已预缴税额
下列在2022年发生的税前扣除，纳税人可在汇算期间填报或补充扣除：
①纳税人及其配偶、未成年子女符合条件的大病医疗支出；
②符合条件的3岁以下婴幼儿照护、子女教育、继续教育、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等专项附加扣除，以及减除费用、专项扣除、依法确定的其他扣除；
③符合条件的公益慈善事业捐赠；
④符合条件的个人养老金扣除。
个人所得税是直接与居民的工资薪金等个人收入相联系，因此大众对个人所得税的体会最真切。学习个税、了解个税，既可以让人们掌握一些常识性的、生活必备的经济财税知识，又可以在自己和家人纳税时明明白白交税、不纳冤枉税，还可以合理合规地运用税收优惠减轻自身的税收负担，可谓一举数得，事半功倍。