小规模纳税人部分开具专用发票能否免征增值税

信息来源：草木财税 发布日期：2021-08-13

   我们知道，自2021年4月1日起，小规模纳税人月度销售额不超过15万元或者季度销售额不超过45万元，可以免征增值税。

   同时，我们还知道一个政策，就是说，享受免征增值税优惠政策的，不得开具增值税专用发票;反言之，若要开具增值税专用发票，则需要放弃免征增值税优惠政策才可以。

   那么，本文结合这两个政策，谈谈小规模纳税人应客户索取，而开具增值税专用发票情形下，能否享受免征增值税政策。

   我们来看下面三个例子：(假设以下甲公司、乙公司、丙公司皆为小规模纳税人，季度申报。)

   例一：甲公司2021年第二季度合计销售额42万元，全部开具增值税普通发票。这样，甲公司自然可以就此42万元销售额，全部享受免征增值税优惠。

   例二：乙公司2021年第二季度合计销售额42万元。其中30万元开具增值税普通发票，12万元应客户索取，依法开具了增值税专用发票。

   注：目前政策，小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票。

   (一)对于开具增值税专用发票的12万元销售额来讲，需要依法缴纳增值税。

   注：年底前政策，小规模纳税人执行1%征收率。

   (二)因为乙公司第二季度合计销售额未超过45万元，所以对于未开具增值税专用发票的30万元销售额来讲，仍然可以依法享受免征增值税优惠政策。

   例三：丙公司2021年第二季度合计销售额52万元。其中30万元开具增值税普通发票，22万元应客户索取，依法开具了增值税专用发票。

   (一)对于开具增值税专用发票的22万元销售额来讲，需要依法缴纳增值税。这与上面一样。

   (二)那么，对于开具普通发票的30万元销售额呢?

   事实上，丙公司既然“第二季度合计销售额52万元”，已经超过45万元销售额免征增值税优惠标准，因而，应当就其全部销售额，依法缴纳增值税。

   所以，对于开具普通发票的30万元销售额，也是需要缴纳增值税的。