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不同口径之下的小微企业

文字:[大][中][小] 手机页面二维码 2021-2-24     浏览次数:    

信息来源:中国会计视野-会说  发布日期:2021-02-21

   小微企业是一个通俗的称呼,不同口径之下的小微企业其标准不同,享受的税费待遇也不同。所以,自以为是小微企业的,不一定是小微企业,是增值税上的小规模纳税人,不一定是所得税上的小微企业,是所得税上的小微企业,也未必是企业残保金上的小微企业。因此,每个企业在享受相关的税费减免时,一定要对照规定看自己是否符合该项政策所设定的小微企业,千万不可想当然的认为自己是增值税小规模纳税人,自然也就应该享受所得税小微企业的税收优惠政策,或者认为自己是所得税上的小微企业,就应当享受增值税上小规模纳税人的税收优惠。果真如此的话,会惹上很大麻烦的。


   一、增值税上的小微企业,是指月销售额在10万元以下,或季销售额在30万元以下的小规模纳税人。税收优惠是免征增值税。


   所谓的小规模纳税人是指年销售额不超过500万元的纳税人。


   二、企业所得税上的小微利企业,是指年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元。除了满足以上三个条件以外,要享受税收优惠政策,还必须从事的是国家非限制和禁止的行业。


   企业所得税对小微企业的税收优惠政策,是指年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。


   三、 企业残保金上的小微企业。是指在职职工总数30人(含)以下的企业。优惠政策是暂免征收残保金。


   四、六税两费上的小微企业。是指所有的小规模纳税人。所谓的六税两费是指资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。税费优惠政策是由省级人民政府决定可以在50%的税额幅度内减征。


   五、两费一金上的小微企业。是指按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人。优惠政策是免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。


   也就是说只要月销售额不超过10万,无论是小规模纳税人还是—般纳税人,均可享受该项政策优惠。


   六、对小微企业提供服务的税收优惠。这里的小微企业是指符合《中小企业划型标准规定》(工信部联企业〔2011〕300号)的小型企业和微型企业。


   税收优惠政是纳税人为农户、小微企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入,以及为上述融资担保提供再担保取得的再担保费收入,免征增值税。


   金融机构向农户、小微企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入,免征增值税。


   金融机构与小微企业签订的借款合同免征印花税。

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