企业所得税纳税调整表填报工作要点

作者：审计二部

近年来，企业所得税申报表得到逐步规范和完善，表内和表间的逻辑关系更加紧密，各项目的填写需要格外仔细。现就纳税调整表中扣除类调整项目中一些常见且易出错的项目进行重点说明。

1、利息支出的调整项目（误会指数5颗星）

在纳税调整表的第18行，利息支出的调整，很多人认为这个利息支出是对企业发生的全部利息支出进行税务调整，但是实际上这里只需要填写非金融机构借款的利息费用并对其进行相关调整。不仅是2014年以后的申报表是这样填写，即使是2014年之前的老版申报表也是同样的要求。

2、罚金、罚款和被没收财物损失的调整项目（误会指数3颗星）

该项目在纳税调整表的第19行，对于这个项目，有不少财务人员认为只要账上的罚款金额都要放在这里，其实这个项目仅仅是要填写一些行政罚款，如果是按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费是不需要在这里填写并作纳税调整的。

3、与取得收入无关的支出和其他项目的调整

   与取得收入无关的支出是在纳税调整表的第27行，其他调整是在第30行，因为此前税务系统的风险提示行为，导致很多办税人员只能把其他调整项目放到与取得收入无关的支出项目中。实际上这两项调整项目是有明显的区别的，至少从字面上理解，与取得收入无关的支出就是与企业的当期损益无关的支出，比如一些应该由个人承担的费用。而其他调整应该填写的是因会计处理与税收规定有差异需纳税调整的扣除类项目金额，最常见的就是白条入账的问题，也就是没有发票或者发票不合规的情况做纳税调整的时候就是在这里做调整。