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政府工作报告提出：“深化增值税改革，将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%，确保主要行业税负明显降低”。接下来具体财税文件肯定会马上出台。对于降低增值税税率从光从文字表面上看，财税人士和非财税人士，都可以看看明白。但是要真正了解降低增值税税率政策背后的影响，不仅是非财税人士，财税人士也可能对政策存在一些误区。本人写了常见了几个降低增值税税率的误区，希望大家对新政有更多的认识，当然个人思考难免有纰漏，也欢迎大家批评指正。
一：政府工作报告涉税主要内容
实施更大规模的减税
普惠性减税与结构性减税并举，重点降低制造业和小微企业税收负担。深化增值税改革，将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%，确保主要行业税负明显降低；保持6%一档的税率不变，但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施，确保所有行业税负只减不增，继续向推进税率三档并两档、税制简化方向迈进。抓好年初出台的小微企业普惠性减税政策落实。
确保减税降费落实到位
减税降费直击当前市场主体的痛点和难点，是既公平又有效率的政策。全年减轻企业税收和社保缴费负担近2万亿元。这会给各级财政带来很大压力。为支持企业减负，各级政府要过紧日子，想方设法筹集资金。我们要切实让市场主体特别是小微企业有明显减税降费感受，坚决兑现对企业和社会的承诺，困难再多也一定要把这件大事办成办好。
分析：最终环节销项税额63=第一环节应纳税额18+第二环节应纳税额27+第三环节应纳税额18。也可以理解为最终售价（不含税）*税率，则700*9%=63。
二：降低增值税税率的误解
根据政府工作报告，我国增值税基本税率由目前的16%降至13%，10%降至9%。对于即将到来的税政红包，笔者谈一下几个误区。目的是使财税人员和非财税人员，对于增值税有更多的了解，对于降低增值税税率有更清晰的认识。
误解一：增值税税率下降，商品价格也会下降。
按照增值税原理，增值税税率下降，消费者端价格应该下降。但是市场上增值税税率下降，价格就一定下降吗？ 从营改增试点，到全面推开营改增，到目前增值税基本税率从17%变为16%，到现在改为16%。这一系列的税收政策红利，消费者是否感受到了呢？和消费者直接相关的日常价格降低了吗？
表1.1：理论上的增值税（谁是增值税的承担着）
假定货物经过三个环节，每个环节增值额为232元。最终销售价格为812元。
假设三个环节适用税率为16%。则各环节增值税及应交增值税，以及最终售价（含税812元）。
假设三个环节适用税率为13%。则各环节增值税及应交增值税，以及最终售价（含税791元）。
表1.2：最终环节销售额和税率决定国家税收
假设经过三个环节，每个环节税率如下表，最终环节税率为13%。通过计算发现，最终税率决定国家税收。
分析：最终环节销项税额91=第一环节应纳税额18+第二环节应纳税额27+第三环节应纳税额46。也可以理解为最终售价（不含税）*税率，则700*13%=91.
和上表比对，假设第一二环节税率和上表一致，最后环节增值税税率由上表13%变为9%。则相关计算如下。
分析：最终环节销项税额63=第一环节应纳税额18+第二环节应纳税额27+第三环节应纳税额18。也可以理解为最终售价（不含税）*税率，则700*9%=63。
通过以上两表比对，最终环节是13%，还是9%。决定国家的税收。（如本例，如果最终税率为13%，国家收税91，如果最终税率为9%，国家收税63）。而且通过以上分析，我们更加理解理论上间接税的原理。消费者作为税负人，是最终承担者。那么是否如表1.1所示，税率由16%将为13%，价格就从812元降为791元呢？
要解答这个问题，首先我们要清楚税收只是影响价格的一个因素，除了这个因素还有很多因素导致市场价格。比如供需关系影响，比如受货币需求影响等等。
1）：供需关系，比如市面上有同类产品，A商家产品竞争力极强，市面上供不应求，其他商家产品质量不如A商家。那么对于购买方在品质保证方面，即使税率下降了，可能A商家凭借其产品竞争力，市场供需关系，可能不仅不会降价，还会提高价格。
2）：货币总需求M2【M2（广义货币）=M1、城乡居民储蓄存款、企业存款中具有定期性质的存款、信托类存款、其他存款，这些存款之和就是M2，】，假如M2在营改增的时候发作。市场商品价格不但不变还会猛增。根据相关财经报道：截止2018年年底，广义货币（M2）余额为182.67万亿元，1997年年底约为9.1万亿元。20年时间广义货币M2大涨近20倍。
误解二：税率下降，所有企业税负下降。
总理说了确保所有行业税负只减不增，总理说这句话，然后我们大家立马就说所有行业企业都立马减税。真的是这样理解吗？
其一：那么你是否立马就认为立马减税呢？减税和和减肥是一样的，减肥不是PS，都需要一个时间。所以增值税税率降低后，不是你企业就立马减税。
其二：是所有行业税负减，不是说所有企业减税。总理说这句话是站在整体角度来谈这个问题的。具体到你企业则需要根据实际情况来看，比如增值税销项确认，进项取得等的因素。而且增值税是一个链条税，一个简单的一家企业过家家的游戏。我们来看当时交通运输业营改增。刚开始新闻报道交通运输业都说税负不减反而增加。原因是什么呢？在“营改增”实施过程初期，企业经营方式与增值税的征收可能不太匹配，还处在磨合中。比如当时有新闻对交通运输业进行跟踪报道：“上海市1月份开始试点当月整个交通运输业税负增加是7818万元，2月份这个数据就只有1801万元，到8月份整个行业税收总额已经是净减少2820万元。据统计，今年1月至8月底，由于抵扣不充分等原因，上海试点有10.1%的试点纳税人税负有所增加，但该比例呈逐月下降趋势”。所以具体到你企业增值税情况如何，则要具体问题具体分析。
误解三：增值税是价外税，税率调整不影响利润。
表3.1：关于增值税的影响利润的变形例：某一般纳税人企业某月销售商品226元含税，进价113含税。
分析：增值税到底是不影响利润表还是不影响利润？如果企业本月不能取得专票，则进项13元不能抵扣，则毛利为（200-100-13=87）。因此税收支出也是一项成本，且资金也是有时间价值，加强进项管理也可为企业创造价值。
表3.2：增值税税率降低对比分析 例：某企业不含税收入100万，成本70.试分析增值税税率16%和13%下，各项比对。（单位万元）
分析：表3.1说的是增值税虽然是价外税，但是如果增值进项管理不好，仍然会影响增值税利润。而且应交增值税进销时间问题，也是资金时间价值的问题。表3.2则是在不含税收入与成本不变的情况下，降低增值税税率对税金及附加，进而对利润表的影响。
误区四：利用税收政策时间差，能完美筹划增值税。
增值税通俗讲，就是打麻将一样，你是和上下家一起玩的游戏规则，而且桌子不会输钱。假设你开票还是13%，下游抵扣也是13%。所以在增值税商业运行中的游戏规则，彼此之间是相互博弈的过程。你不能假设其他交易对手都是傻子，所以所有的商业安排和税务筹划，都是必须站在双方的角度来思考。
所以增值税税率下降后，财税圈的江湖筹划又开始了。比如利用税收政策时间差，能完美筹划增值税（销售合同推迟，降低销项税额，采购合同提前，提高进项税额）。这种看上去“很美”的筹划，实则把交易对手看成很傻。
十几年前税收筹划还可以利用信息的不对等，进行税收筹划。比如一些税收优惠政策，一些税收新政策，一些财税专家知道，企业人士知道的比较晚。或者一些财税消息，当地财税口径，财税人士有渠道获悉，另外的人士则很难知道。但是当年这个年代，知道一个新政策或者税收优惠，再也不是筹划的能力，这是互联网民的基本能力。更何况增值税下降这么大新闻，企业会不知道其中利弊？
既然说的利用信息不对等筹划没有啥作用，是否意味着企业什么都不要做呢？这也不是，企业需要根据总局相关文件，结合企业业务和合同进行落地执行。比如1.通知客户(打好预防针) 首先要做的是通知客户，未来在价格以及发票提供上将会有相应的变化；(已签合同/未签合同) 。2.梳理现有的采购合同和销售合同，合同的订立要更为细致并修改合同模板，尤其是合同涉税点，公司合同的订立必须写明是含税价还是不含税价，以免在合同应收款上与客户发生不必要的争议。3.不能为了筹划而筹划，比如筹划不能影响业务，在全面营改增的时候，不少筹划人士告诉企业“可暂时推迟不急需的采购。营改增试点后，试点范围内企业尽可能在营改增后去采购设备和办公用品等，并尽可能取得增值税专用发票”，那么筹划只考虑税，本来需要办公设备，因为税停止采购设备，停止生产?另外筹划需要综合考虑。而且需要考虑交易双方的角度，让筹划的红利在供需双方，共同分享红利，最终实现双赢。